Выпускная работа бакалавра «Управление дебиторской задолженностью компании». Глава 3
Глава 1. Теоретические основы анализа и управления дебиторской задолженностью.
Глава 2. Анализ и оценка финансово-хозяйственной деятельности
Глава 3. Совершенствование системы управления дебиторской задолженностью компании
3.1 Анализ дебиторской задолженности ООО «Металл-Альянс»
Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают большое влияние на финансовое состояние предприятия. Поэтому очень важно рассмотреть и проанализировать, как поставлен учет дебиторской задолженности в рассматриваемой организации.
Для анализа состава и структуры дебиторской задолженности использованы данные бухгалтерского баланса за 2014 г. Результаты анализа приведены в таблице 3.1.
Таблица 3.1 Состав, структура и динамика дебиторской задолженности ООО «Металл-Альянс» за 2013-2014 гг.
|
Наименование показателя |
Величина, тыс. руб. |
Структура, % |
Изменения за период (+/-) |
Показатели темпов роста (прироста) |
||||
|
на 31.12.13 |
на 31.12.14 |
на 31.12.13 |
на 31.12.14 |
тыс. руб. |
% |
темп роста, % |
темп прироста, % |
|
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
4331 |
10118 |
5 |
9 |
5787 |
4 |
234 |
134 |
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
84289 |
97249 |
89 |
86 |
12960 |
-3 |
115 |
15 |
|
Расчеты по налогам и сборам |
1122 |
1087 |
1 |
1 |
-35 |
0 |
97 |
-3 |
|
Расчеты по социальному страхованию |
67 |
124 |
0 |
0 |
57 |
0 |
185 |
85 |
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
5155 |
4449 |
5 |
4 |
-706 |
-1 |
86 |
-14 |
|
Дебиторская задолженность всего |
94964 |
113027 |
100 |
100 |
18063 |
0 |
119 |
19 |
Дебиторская задолженность на 31.12.2014 большей частью представлена задолженностью покупателей и заказчиков, доля данной задолженности составляет 86% от общей задолженности. Значительная величина дебиторская задолженность покупателей и заказчиков является следствием применения с покупателями системы расчетов, предусматривающей отсрочку платежа (средний период отсрочки порядка 38 дней). Доля дебиторской задолженности поставщиков и подрядчиков составляет 9%, наличие данной задолженности объясняется применением с некоторыми поставщиками системы расчетов, предусматривающей уплату авансов. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами составляют 4% от общей суммы дебиторской задолженности. Эта статья представлена задолженностью контрагентов, не связанных с основной деятельностью, а именно оплата обеспечительных платежей на электронные площадки для участия в конкурсах на поставку металлопродукции, уплата авансов за юридические и рекламные услуги и пр. Доля дебиторской задолженности по статье «Расчеты по налогам и сборам» составляет 1%. Задолженность по налогам и сборам образована в результате уплаты авансов по налогу на прибыль, земельному налогу и прочим налогам, предусматривающим авансовые платежи. Структура дебиторской задолженности представлена на рис. 1.
Рис. 1. Структура дебиторской задолженности ООО «Металл-Альянс» на 31.12.2014, тыс. руб.
Структура дебиторской задолженности за 2014 год изменилась не значительно. Расчеты с покупателями и заказчиками сократились на 3% и составили 86% от общей суммы, расчеты с поставщиками и подрядчиками увеличились на 4%, что составило 9% от дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность за 2014 год увеличилась на 18063 тыс. руб. или 19%. Она носит исключительно краткосрочный характер, долгосрочной задолженности предприятие не имеет. Расчеты с покупателями и заказчиками за товары, работы и услуги увеличились на 12960 тыс. руб. или 15%. Сумма задолженности по налогам и сборам на начало года составила 1 122 тыс. руб. или 1% от общей суммы задолженности в течение 2014 года задолженность частично погашена и на 31.12.2014 составила 1 087 тыс.руб. (Рис.2)
Рис. 2. Динамика дебиторской задолженности ООО «Металл-Альянс» по статьям за 2014 год, тыс. руб.
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов представлена в таблице 3.2
Таблица 3.2 Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов ООО «Металл-Альянс» за 2013-2014 гг.
|
Наиме-нование показателя |
Величина, тыс. руб. |
Структура, % |
Изменения за период (+/-) |
Показатели темпов роста (прироста) |
||||
|
на 31.12.13 |
на 31.12.2014 |
на 31.12.13 |
на 31.12.14 |
тыс. руб. |
% |
темп роста, % |
темп прироста, % |
|
|
Дебиторская задолжен- ность |
94964 |
113027 |
70 |
63 |
18063 |
-6 |
119 |
19 |
|
Прочие оборотные активы |
41166 |
64996 |
30 |
37 |
23830 |
6 |
158 |
58 |
Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов в 2014 году составила 63%. По сравнению с 2013 годом доля дебиторской задолженности снизилась на 6%. Величина дебиторской задолженности в абсолютном выражении увеличилась, темп прироста составил 19%, при этом темп прироста прочих активов составил 58%. Таким образом, рост прочих активов значительно опережает рост дебиторской задолженности (за счет роста запасов), что и является причиной снижения доли дебиторской задолженности.
Таблица 3.2 Состав дебиторской задолженности по срокам возникновения ООО «Металл-Альянс» на 31.12.2014, тыс. руб.
|
№ п. п |
Показатель |
на 31.12.14 |
В том числе по срокам образования |
||||
|
до 1 мес. |
1-3 мес. |
3-6 мес. |
6-12 мес. |
более 12 мес. |
|||
|
1 |
Краткосрочная дебиторская задолженность - всего, в том числе |
113 027 |
57 036 |
39 630 |
14 961 |
1 400 |
0 |
|
2 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
97 249 |
48 543 |
34 675 |
12 631 |
1 400 |
0 |
|
3 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
10 118 |
3 963 |
3825 |
2330 |
0 |
0 |
|
4 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
4 449 |
3 319 |
1130 |
0 |
0 |
0 |
|
5 |
Расчеты по налогам и сборам |
1 087 |
1087 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Окончание таблицы 3.2
|
№ п. п |
Показатель |
на 31.12.14 |
В том числе по срокам образования |
||||
|
до 1 мес. |
1-3 мес. |
3-6 мес. |
6-12 мес. |
более 12 мес. |
|||
|
6 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
124 |
124 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Таблица 3.3 Структура дебиторской задолженности по срокам возникновения ООО «Металл-Альянс» на 31.12.2014, %
|
№ п. п |
Показатель |
на 31.12.2014 |
В том числе по срокам образования |
||||
|
до 1 мес. |
1-3 мес. |
3-6 мес. |
6-12 мес. |
более 12 мес. |
|||
|
1 |
Краткосрочная дебиторская задолженность - всего, в том числе |
100 |
50 |
35 |
13 |
1 |
0 |
|
2 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
100 |
50 |
36 |
13 |
1 |
0 |
|
3 |
Расчеты с поставщиками с подрядчиками |
100 |
39 |
38 |
23 |
0 |
0 |
|
4 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
100 |
75 |
25 |
0 |
0 |
0 |
|
5 |
Расчеты по налогам и сборам |
100 |
100 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
6 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
100 |
100 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Анализируя данные таблицы 3.2 и 3.3 можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в общей сумме дебиторской задолженности занимает задолженность до 1 месяца, а именно – в расчетах с покупателями и заказчиками - 50% (48 543 тыс. руб.), в расчетах с поставщиками и подрядчиками – 39% (3 963 тыс. руб.), в расчетах с разными дебиторами и кредиторами – 75% (3 319 тыс. руб.), в расчетах по налогам и сборам – 100% (1 087 тыс. руб.), в расчетах по социальному страхованию – 100% (124 тыс. руб.). Дебиторская задолженность от 1 до 3 месяцев составила 36% (34 675 тыс. руб.) в расчетах с покупателями и заказчиками, 38% (3 825 тыс. руб.) в расчетах с поставщиками и подрядчиками, 25% в расчетах с разными дебиторами и кредиторами (1 130 тыс. руб.). Дебиторская задолженность от 3 до 6 составляет 13% в расчетах с покупателями и заказчиками (12 631 тыс. руб.) и 23% в расчетах с поставщиками и подрядчиками (2 330 тыс. руб.). Дебиторская задолженность от 6 до 12 месяцев составляет 1% (1 400 тыс. руб.) в расчетах с покупателями и заказчиками.
При анализе дебиторской задолженности так же необходимо оценить ее оборачиваемость. Оборачиваемость дебиторской задолженности измеряет скорость погашения дебиторской задолженности организации, насколько быстро организация получает оплату за проданные товары. Существует расчет оборачиваемости в виде коэффициента, а так же в виде количества дней, в течение которых дебиторская задолженность остается неоплаченной.
Оценка оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Металл-Альянс» за 2013-2014 гг. представлена в таблице 3.4.
Таблица 3.4 Оценка оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Металл-Альянс» за 2013-2014 гг.
|
Наименование показателя |
2013 год |
2014 год |
|
Средние остатки дебиторской задолженности (тыс. руб.) |
103996 |
113027 |
|
Выручка от продаж (тыс. руб.) |
453172 |
494884 |
|
Длительность оборота дебиторской задолженности, дн. |
83 |
82 |
|
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности |
4, 36 |
4, 38 |
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «Металл-Альянс» рассчитывается по формуле (1.4).
Коэффициент оборачиваемости за 2013 год:
Ко =453172/103996=4, 36
Коэффициент оборачиваемости за 2014 год:
Ко =494884/113027=4, 38
Далее следует найти длительность оборота дебиторской задолженности в днях. Используем формулу (1.5).
Длительность оборота дебиторской задолженности за 2013 год:
До = 103996*360/453172=83
Длительность оборота дебиторской задолженности за 2014 год:
До = 113027*360/494884=82
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности за 2014 год незначительно увеличился и составил 4, 38. Коэффициент оборачиваемости показывает, сколько раз за год организация получила от покупателей оплату в размере среднего остатка неоплаченной задолженности. Для оборачиваемости дебиторской задолженности, как и для других показателей оборачиваемости не существует четких нормативов, поскольку они сильно зависят от отраслевых особенностей и технологии работы предприятия. Но в любом случае, чем выше коэффициент, т.е. чем быстрее покупатели погашают свою задолженность, тем лучше для организации. Соответственно длительность оборота при этом снизилась и составила 82 дня. Что можно рассматривать как положительную тенденцию.
Рассмотрим влияние факторов на изменение оборачиваемости дебиторской задолженности.
В=ДЗxД
ВР (3.1), где
В – период погашения дебиторской задолженности;
ДЗ – средняя дебиторская задолженность;
Д – календарные дни;
ВР – выручка от реализации.
DВдз=Д31xД –Д30xД
ВР1 ВР1 (3.2), где
DВдз – влияние изменения дебиторской задолженности на период погашения дебиторской задолженности;
ДЗ1 – дебиторская задолженность отчетного периода;
ДЗ0 – дебиторская задолженность базового периода;
ВР1 – выручка отчетного периода.
DВВР=Д30xД –Д30xД
ВР1 ВР0 (3.3), где
DВВР – влияние изменения выручки на величину дебиторской задолженности;
ВР0 – выручка базового периода.
DВ=DВВР+DВдз (3.4), где
DВ – совокупное влияние факторов.
Рассчитываем влияние изменения средней дебиторской задолженности на период погашения (2013 - 2014 гг.).
DВ=113027 x 360 - 103996 x 360
494884 494884 = 6, 6 дней
Рассчитываем влияние изменения выручки на период погашения дебиторской задолженности (2013 – 2014 гг.).
DВВР=103996 x 360 – 103996 x 360
494884 453172 = -7 дней
Рассчитываем совокупное влияние факторов:
DВ=6, 6+(-7)=-0, 4 дня
Влияние на изменения периода погашения дебиторской задолженности имели два фактора. Первый фактор - влияние увеличения дебиторской задолженности, за счет этого фактора период погашения дебиторской задолженности увеличился на 6, 6 дня. Второй фактор - влияние увеличение выручки от реализации продукции, за счет этого фактора период погашения дебиторской задолженности снизился на 7 дней. В совокупности влияние двух факторов привело к уменьшению периода погашения дебиторской задолженности на 0, 4 дня. Следует сделать вывод, что необходимо усилить контроль за ростом дебиторской задолженностью. Чтобы не допустить рост дебиторской задолженности необходимо заключать договора с покупателями с условиями предоплаты, либо минимальными отсрочками платежей.
Оценка соотношение темпов роста дебиторской задолженности с темпами роста выручки от продаж (таблица 3.5) так же важна при анализе дебиторской задолженности.
Для оценки соотношение темпов роста дебиторской задолженности и выручки необходимо найти темп роста дебиторской задолженности и темп роста выручки от продаж. Темп роста дебиторской задолженности находится по следующей формуле.
Тр(ДЗ)=(ДЗ1/ДЗ0)*100% (3.5), где
ДЗ1 – дебиторская задолженность за отчетный период;
ДЗ0 – дебиторская задолженность за базовый период.
Рассчитываем темп роста дебиторской задолженности за 2013 год.
Тр(ДЗ)=(94964/60458)*100%=157%
Рассчитываем темп роста дебиторской задолженности за 2014 год.
Тр(ДЗ)=(113027/94964)*100%=119%
Далее следует рассчитать темп роста выручки.
Тр(В)=(В1/В0)*100% (3.6), где
В1 – выручка в отчетном периоде;
В0 – выручка в базовом периоде.
Темп роста выручки за 2013 год:
Тр(В)=(453172/457208)*100%=99%
Темп роста выручки за 2014 год:
Тр(В)=(494884/453172)*100%=109%
Далее расчитывается коэффициент соотношения темпов роста дебиторской задолженности с темпами роста выручки:
К=Тр(ДЗ)/Тр(В)
Значения данного показателя приведен в таблице 3.5
Таблица 3.5 Оценка соотношения темпов роста дебиторской задолженности с темпами роста выручки от продаж ООО «Металл-Альянс» в 2014 году по сравнению с 2013
|
Наименование показателя |
2013 год |
2014 год |
|
Соотношение темпов роста дебиторской задолженности и выручки |
1, 2 |
0, 9 |
Значение показателя зависят от времени оплаты с момента отгрузки товара. Увеличение данного показателя в динамике свидетельствует о снижении уровня управления дебиторской задолженностью и "замораживании" части выручки организации, необходимой для финансирования текущей деятельности.
Проанализировав таблицу 3.5, можно сделать вывод, что в данном случае, имеет место уменьшение данного показателя как следствие повышения эффективности управления дебиторской задолженностью в 2014 году и "высвобождение" части выручки организации, необходимой для финансирования текущей деятельности.
Следует составить и проанализировать баланс дебиторской и кредиторской задолженностей, поскольку кредиторская задолженность считается источником финансирования дебиторской задолженности.
Для этого необходимо заполнить все имеющиеся статьи дебиторской задолженности и все имеющиеся статьи кредиторской задолженности, определить общие объемы дебиторской задолженности и кредиторской задолженности, после чего сравнить их и определить пассивное или активное сальдо дебиторской и кредиторской задолженностей.
Пассивное сальдо - это превышение кредиторской задолженности над дебиторской задолженностью.
Активное сальдо - это превышение дебиторской задолженности над кредиторской задолженностью.
Таблица 3.6 Баланс дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Металл-Альянс» на 31.12.2013, 31.12.2014
|
Наименование |
На 31.12.2013, тыс. руб. |
На 31.12.2014, тыс. руб. |
Изменение, тыс. руб. |
|
Величина дебиторской задолженности |
94964 |
113027 |
18063 |
Окончание таблицы 3.6
|
Наименование |
На 31.12.2013, тыс. руб. |
На 31.12.2014, тыс. руб. |
Изменение, тыс. руб. |
|
Пассивное сальдо |
34902 |
57372 |
22470 |
|
Баланс |
129866 |
170399 |
40533 |
|
Величина кредиторской задолженности |
129866 |
170399 |
40533 |
|
Активное сальдо |
0 |
0 |
0 |
|
Баланс |
129866 |
170399 |
40533 |
Рассматривая дебиторскую задолженность «Металл-Альянс», следует отметить, что предприятие на 31.12.2014 имеет пассивное сальдо (кредиторская задолженность превышает дебиторскую задолженность). Таким образом, предприятие финансирует свою текущую деятельность за счет кредиторов. Размер дополнительного финансирования составляет 57 372 тыс. руб.
Увеличение дебиторской задолженности ведет к ухудшению имущественного положения и деловой активности предприятия, так как отсутствие оплаты отгруженных товаров свидетельствует о нарушениях договорной, расчетно-кассовой дисциплины и крайне невыгодно предприятию, поскольку длительное отвлечение средств из оборота требует перегруппировки финансовых ресурсов, перераспределения оборотных средств, привлечения дополнительных денежных ресурсов в виде кредитов.
Финансовая устойчивость, платежеспособность и ликвидность улучшаются, поскольку рост дебиторской задолженности ведет к увеличению оборотных активов.
3.2 Рекомендации и мероприятия, направленные на совершенствование системы управления дебиторской задолженности ООО «Металл-Альянс».
ООО "Металл-Альянс" на 31.12.2014 года имело 63% дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств. Вся задолженность является нормальной, то есть ее погашение ожидается в рамках установленных сроков. Тем не менее, вследствие выявленных негативных фактов и тенденций, необходимо проведение мероприятий по оздоровлению дебиторской задолженности.
В ООО "Металл-Альянс" за состоянием дебиторской задолженности следит бухгалтерия. Задача бухгалтера состоит в том, чтобы определять сроки погашения данной задолженности, выявлять непогашенную в срок дебиторскую задолженность, своевременно предупреждать руководство. Все это выявляется в результате инвентаризации задолженностей. Поэтому предприятие должно обозначить в своей учетной политике дату проведения
Для проведения инвентаризации создается специальная комиссия, назначенная руководителем. Проверка состояния дебиторской задолженности проводится по каждому покупателю и заказчику отдельно, чтобы знать, с кого именно впоследствии требовать уплату долга. После проведенной инвентаризации организация, изучает, какой процент невозврата дебиторской задолженности приходится на одного или нескольких главных должников; будет ли влиять неплатеж одним из главных должников на финансовое положение предприятия, а также производит оценку по срокам образования задолженностей и срокам их возможного погашения.
Однако, на наш взгляд, выявление просроченной дебиторской задолженности один раз в год недостаточно. Руководство должно регулярно информироваться о состоянии задолженности покупателей, чтобы иметь возможность не допустить невыполнения покупателями своих обязательств. Для этого бухгалтерия может еженедельно представлять руководству отчет о наличии и движении дебиторской задолженности.
После того, как в ООО "Металл-Альянс" провели инвентаризацию дебиторской задолженности и выявили дебиторскую задолженность, срок погашения которой истекает, внедрили план мероприятий по работе с конкретными покупателями и заказчиками.
Мероприятия включали:
1) телефонные переговоры;
2) письменное напоминание на официальном уровне. В письме предлагалось согласовать график погашения задолженности к фиксированному сроку;
3) выезды к контрагентам;
4) анализ финансового состояния дебитора. Здесь оценивалось возможность дебитора погасить задолженность на основе анализа баланса и отчета о финансовых результатах.
Данные мероприятия по работе с покупателями помогли выявить потенциально возможные просрочки платежей, а также установить, в состоянии ли покупатель выполнить свои обязательства.
Кроме того, существует ряд приемов и способов предотвращения неоправданного роста дебиторской задолженности, обеспечения возврата долгов и снижения потерь при их невозврате.
Рассмотрим рекомендации по совершенствованию управления дебиторской задолженностью, которые следует применить в компании.
1. Большая часть заключенных ООО «Металл-Альянс» договоров на поставку металлопродукции, предусматривает отсрочку платежа, срок отсрочки в среднем 7-14 календарных дней. В связи с этим целесообразно предложить покупателям двухпроцентную скидку в случае оплаты полученного товара в течение семи дней с начала периода кредитования (например, с момента получения товара), покупатели оплачивают полную стоимость товара, если оплата совершается в период с восьмого по четырнадцатый день кредитного периода, а в случае неуплаты в течение четырнадцати дней покупатели будет вынуждены дополнительно оплатить штраф, величина которого может варьировать в зависимости от момента оплаты.
2. При предоставлении товарного кредита целесообразно предложить покупателям предоставить залог на сумму покрывающую величину дебиторской задолженности по предстоящему платежу. При наличии обеспечения ООО «Металл-Альянс» будет иметь возможность погасить просроченную дебиторской задолженности, в случае ее возникновении, за счет денежных средств полученных от реализации залога. В качестве залога могут выступать объекты недвижимости, оборудование, автотранспорт, товарные остатки и прочее имущество, принадлежащие покупателям. Предоставление обеспечения оформляется договором залога, в котором прописывается, что в случае неисполнения обязательства (не погашение дебиторской задолженности своевременно) кредитор имеет право реализовать предмет залога, а денежные средства, полученные от реализации, направить в погашение дебиторской задолженности.
3. Целесообразно ввести бонусную схему мотивации менеджеров, привязанную к длительности отсрочки платежа по заключаемым договорам поставки металлопродукции. Например, 1% от суммы договора, предусматривающего предоплату, 0, 5% от суммы договора, предусматривающего отсрочку платежа 7-14 календарных дней и 0, 1% от от суммы договора, предусматривающего отсрочку платежа более 14 календарных дней.
Также нами рекомендовано ввести бонусную схему мотивации менеджеров, привязанную к срокам погашения дебиторской задолженности. Например, 1% объема денежных средств, поступивших в срок; 0, 5% при поступлении денежных средств с задержкой один-два дня и т. д.
4. Расчеты с покупателями и заказчиками ООО "Металл-Альянс" ведет в основном при помощи платежных поручений. При данной форме расчетов существует риск неоплаты со стороны покупателей и заказчиков за поставленную продукцию. На наш взгляд, более выгодно производить расчеты в аккредитивной форме. Суть аккредитива состоит в том, что банк покупателя дает поручение банку поставщика оплатить отгруженную поставщиком, в данном случае ООО "Металл-Альянс", металлопродукцию на условиях предусмотренными в аккредитивном заявлении получателя. Сумму аккредитива банк покупателя депонирует на отдельном счете для последующего покрытия выплат поставщику по извещениям обслуживающего его банка. Если у покупателя недостаточно средств на расчетном счете, то аккредитив может выставляться и за счет ссуды банка. Таким образом, ООО "Металл-Альянс" всегда будет иметь гарантию, что оплата отгруженных товаров будет произведена.
Организация должна будет осуществлять отгрузку только после получения уведомления об открытии аккредитива. Затем, после поставки, ООО "Металл-Альянс" должно предоставить в свой банк комплект документов, свидетельствующих о выполнении условий аккредитива (счета-фактуры, накладные). Банк поставщика должен проверить документы на соответствие инструкции покупателя, и, если недостатки не обнаружены, зачислит денежные средства на счет ООО "Металл-Альянс". Таким образом, заключая договор с покупателем на поставку металлопродукции и указывая способ расчетов с помощью аккредитива, дебиторская задолженность вообще не возникает, то есть денежные средства заранее перечислены на специальный счет и риск неоплаты отпадает сам собой.
5. Регулирование дебиторской задолженности может также осуществляться посредством товарообменных операций и зачета взаимных требований.
Одним из способов возврата дебиторской задолженности является ее продажа банку или другому кредитному учреждению - договор факторинга. Обычно такую задолженность продают при острой потребности в денежных средствах, а покупают предприятия, которые являются должниками дебитора. Приобретая дебиторскую задолженность с дисконтной скидкой, они предъявляют ее к погашению должником по полной стоимости.
Конечно, в первую очередь необходимо не допускать необоснованной задолженности, роста не оплаченных в срок и безнадежных к возврату долгов. Важную роль здесь играет избранная форма расчетов между поставщиками и покупателями.
Исходя из выше сказанного, ООО "Металл-Альянс" должно непрерывно контролировать дебиторскую задолженность и стремиться к ее минимизации, несмотря на то, что данный актив находится в хорошем состоянии. Это позволит организации не только сохранить текущее финансовое положение, но и постоянно его улучшать.
Заключение
В соответствии с целью дипломной работы были поставлены и решены следующие задачи.
1. Определены теоретические основы дебиторской задолженности.
Под дебиторской задолженностью понимаются входящие в состав организации ее имущественные требования к другим юридическим и физическим лицам, а также к ее работникам, которые по отношению к данной организации являются должниками Дебиторская задолженность может возникнуть вследствие невыполнения договорных обязательств, излишне уплаченных налогов, взысканных сборов, пеней, выданных денежных сумм подотчет. Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Она является активом предприятия, который связан с юридическими правами, включая право на владение.
Нестабильная экономическая ситуация в России вызывает существенный рост рисков при продаже товаров, проведении работ, оказании услуг с отсрочкой платежа (предоплата как форма платежа недостаточно развита на региональных рынках). Имеющаяся низкая платежеспособность организаций приводит к увеличению достаточных объемов дебиторской задолженности на балансах предприятий.
В связи с этим важной задачей любой организации является эффективное управление дебиторской задолженностью.
Управления дебиторской задолженностью является частью политики предприятия в области управления оборотными средствами, и заключается в оптимизации общего размера данного вида задолженности и обеспечении своевременного ее взыскания. Поэтому управление дебиторской задолженностью требуется осуществлять на всех этапах взаимодействия с контрагентами, как на стадии проведения преддоговорных процедур, так и до фактического исполнения определенных в договоре обязательств.
Методика анализа в отечественных разработках включает анализ абсолютных и относительных показателей состояния, структуры и движения дебиторской задолженности, оценку доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, оценку соотношения дебиторской задолженности с результатом основной деятельности, оценку доли сомнительной задолженности в составе дебиторской, анализ изменения дебиторской задолженности по срокам ее образования.
По окончанию анализа дебиторской задолженности делается общий вывод о степени рациональности ее структуры, сроках погашения, а также по поводу влияния изменений ее величин на финансовое состояние предприятия.
2. Был проведен анализ финансового состояния ООО “Металл-Альянс” за период с 2013 по 2014 гг.
Для проведения анализа использованы данные, содержащиеся в формах 1 «Бухгалтерский баланс», 2 «Отчет о финансовых результатах»
Исследованы зарубежные и российские модели анализа и управления дебиторской задолженности И. Ворста, П. Ревентлоу, В.В. Палия, И.А. Бланка, О.В. Часова, О.В. Поповой, А.Д. Шереметьева, И.В. Сулаипова, Ю.А. Бабаевой, Н.Ф. Самсонова.
Основными выводами по результатам анализа финансового состояния ООО «Металл-Альянс» являются:
Общая величина активов организации в 2014 году, по сравнению с 2013 выросла. По сравнению с данными на 31.12.2013 активы и валюта баланса увеличились на 27, 8%. Таким образом, на 31.12.2014 актив баланса и валюта баланса находятся на уровне 183 528, 00 тыс. руб. В общей структуре активов величина внеоборотных активов за 2014 год по сравнению с 2013 на 26, 39%. На 31.12.2014 величина внеоборотных активов составляла уже 5 505, 00 тыс. руб. (3% от общей структуры имущества). Величина оборотного капитала, напротив увеличилась на 41 893, 00 тыс. руб. (темп прироста составил 30, 77%), и на 31.12.2014 его величина составила 178 023, 00 тыс. руб. (97% от общей структуры имущества). Таким образом, наибольший удельный вес в структуре совокупных активов принадлежит оборотным активам, что свидетельствует о достаточно мобильной структуре активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации.
За 2014 год произошло увеличение валовой прибыли на 2 978, 00 тыс. руб., и чистой прибыли на на 1 107, 00 тыс. руб. в результате положительной динамики доходов по отношению к расходам.
Следует отметить, что в 2014 году долгосрочный заемный капитал был полностью погашен, а краткосрочный заемный капитал увеличился на 40 344, 00 тыс. руб. (темп прироста составил 31, 02%), и на 31.12.2014 величина данного капитала составила 170 419, 00 тыс. руб. Таким образом, наблюдается превышения краткосрочных пассивов над долгосрочными пассивами.
Показатель рентабельности ООО «Металл-Альянс» на 31.12.2013 составлял 0, 81%, а на 31.12.2014 – 1, 02 %. Что является ниже среднеотраслевого (среднеотраслевое установлено на уровне 10%).
Коэффициент абсолютной ликвидности и на 31.12.2013 и на 31.12.2014 находится ниже нормативного значения (0, 2). На 31.12.2013 значение показателя абсолютной ликвидности равно 0, 05. На 31.12.2014 значение показателя уменьшилось, составив 0, 02, что говорит о том, что организация не в полной мере обеспечена средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов.
Так же был проведен анализ вероятности банкротства ООО «Металл-Альянс». Рассмотрев все методики, представленные в разделе «Анализ вероятности банкротства», можно сказать, что за 2014 год ситуация на предприятии осталась примерно на том же уровне. В целом, как на начало, так и на конец 2014 года, вероятность банкротства можно оценить как низкую.
Проведенный в третьей главе квалификационной работы анализ дебиторской задолженности ООО "Металл-Альянс" позволяет сделать вывод о том, что в целом состояние дебиторской задолженности у организации находится на довольно хорошем уровне. К тревожным фактам следует отнести стабильную положительную динамику дебиторской задолженности в течение 2012-2014 гг. Наибольший вес в структуре дебиторской задолженности по срокам ее возникновения имеет задолженность сроком до 1 месяца, что можно оценить как позитивный фактор. Соотношение темпов роста дебиторской задолженности и темпов роста выручки от продаж уменьшается, что является положительной тенденцией. В то же время, соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей на предприятии достаточно высоко, что ставит под угрозу финансовую устойчивость.
Исходя из выше сказанного, ООО "Металл-Альянс" должно непрерывно контролировать дебиторскую задолженность и стремиться к ее минимизации, несмотря на то, что данный актив находится в хорошем состоянии. Это позволит организации не только сохранить текущее финансовое положение, но и постоянно его улучшать.
3. Разработаны рекомендации, направленные на эффективное управление дебиторской задолженностью ООО «Металл-Альянс». Были проведены мероприятия по совершенствования управления дебиторской задолженностью в ООО "Металл-Альянс", в частности, мероприятия по работе с конкретными покупателями и заказчиками.
С целью недопущения роста дебиторской задолженности предложены такие мероприятия как факторинг, применение системы скидок, предоставляемых покупателям за досрочную оплату, аккредитив, внедрение бонусной системы мотивации менеджеров, заключения договоров залога, в качестве обеспечения исполнения обязательств по договорам поставок. Проведенные в совокупности мероприятия смогут помочь предприятию снизить уровень дебиторской задолженностью и добиться улучшения показателей финансовой деятельности.
Целью квалификационной работы были анализ дебиторской задолженности и разработка рекомендаций по совершенствованию управления дебиторской задолженности на примере деятельности ООО "Металл-Альянс" и она достигнута.
Библиографический список
1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.94 №51-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 20.02.96 №18-ФЗ, от 12.08.96 МП1-ФЗ, от 8.07.99 №138-ФЗ, от 16.04.01 №45-ФЗ, от 15.05.01 №54-ФЗ, от 21.03.02 №31-ФЗ, от 14.11.02 М161-ФЗ, от 26.11.02 №152-ФЗ).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.96 №14-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 12.08.96 №ЛО-ФЗ, от 24.10.97 №133-ФЗ, от 17.12.99 №213-ФЗ, от 26.11.02 №152-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 26.01.96 №15-ФЗ, постановлением Конституционного суда Российской Федерации от 23.12.97 №21-П).
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
4. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 №14-ФЗ.
5. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» от 06.05.1999 №32н.
6. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)» от 06.07.1999 № 43н.
7. Абрютина М.С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учеб. пособие для вузов. / М.С. Абрютина, А.В. Грачев. – 3-е изд., доп. и перераб. – М.: Дело и Сервис, 2005. – 265с.
8. Арутюнов Ю.А. Финансовый менеджмент : учеб. пособие / Ю.А. Арутюнов. М. – : КноРус, 2005. – с. 238–269.
9. Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет : учеб. для вузов / под ред. Ю.А. Бабаева. – Изд. 2-е, перераб. и доп. - М. : Вузовский учебник, 2009. – с. 110-117.
10. Баканов М.И. Теория экономического анализа – М.: Финансы и статистика. 2009. – 458 с.
11. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 278 с.
12. Бебнева Е.В. Бухгалтерский учет : учеб. пособие / Е.В. Бебнева. – М.: Эксмо, 2008. – с. 312–318.
13. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2008 – 215 с.
14. Бланк И.А. Финансовый менеджмент : учеб. курс / И.А. Бланк. – 2-е изд., перераб. и доп. – Киев : Эльга, 2004. – с. 512.
15. Бланк И.А. Управление активами и капиталом предприятия. – К.: Ника-Центр, Эльга, 2009. - 448с.
16. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента, Т 1-2, К.: «Ника-Центр», 2011. – 396 с.
17. Бочкарева И.И. Бухгалтерский учет: учеб. / И.И. Бочкарева, Г. Г Левина. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 368 с.
18. Ворст И., Ревентлоу П. Экономика фирмы: Учебник - М.: Высшая школа, 2010. - 478 с.
19. Ионова И.Ф., Н.Н.Селезнева Финансовый анализ. Управление финансами – М.: ЮНИТИ, 2011. – С. 34
20. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент – М.: Финансы и статистика, 2013. – С. 768.
21. Любушкин Н.П., Лещева В.Б., Дъякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия:. - М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2010. – 471 с.
22. Лихачева О.Н., Щуров С.А. Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия: Учеб. Пособие / Под ред. И.Я. Лукасевича. – М.: Вузовский учебник, 2007. – 288 с.
23. Одинцова Е.В. Система сбалансированных показателей как базис повышения стоимости компании [Текст] / Е.В. Одинцова // Сборник материалов межрегиональной и региональной научно-практических конференций ППС, студентов и молодых ученых, март 2010 г. – Ростов-на-Дону, 2010., сс. 156-158. – 0.07 п.л.
24. Палий В. В., Палий В. Ф. Финансовый учет [Текст]: Учебное пособие 2 – е изд., перераб. и доп. – М.: ИД ФБК–ПРЕСС, 2001. – 672 с.
25. Савицкая Г.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия : уч. 4 – е издание, высшее образование – М., 2011. – 512с
26. Самсонов Н.Ф. Финансовый менеджмент: учеб. пособ. М.: ИНФРА–М, 2010. – 495 с.
27. Самсонов Н.Ф. Финансовый менеджмент: учеб. пособ. М.: ИНФРА–М, 2012. – 495 с.
28. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент Учеб. для вузов М.: Перспектива 2005. – 425 с.
29. Сугаипова И.В. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]: Учебное пособие. Серия «Высшее образование». – Ростов н/Д: Феникс, 2004 – 249 С.
30. Часов О.В. Финансовый бухгалтерский учет: Учеб. Пособие. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 247 с.
31. Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. /А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2006. – 415 с.
32. Мездриков Ю.В.аналитическое обеспечение управления дебиторской задолженностью//Экономический анализ: теория и практика, 2012, N 5, с.13 – 20.
33. Логвинова Т.В. Трансформация функций стратегического управления финансами предприятия// Финансовый менеджмент 2014. – №1 – С. 17.
34. Петров А.М. «Контроль за движением дебиторской и кредиторской задолженности» // Современный бухучет 2012. – № 9.
35. Попова О.В. Учет дебиторской и кредиторской задолженности./ О.В. Попова //Бухгалтерский учет. – 2012. – №9 – с. 8 – 12
36. Пятов М.Л. Учет реализации дебиторской задолженности /М.Л. Пятов //Бухгалтерский учет. – 20 12.- №3. – с.29 – 33
37. Крылов С.И. Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. – 2011. – №4. – с. 27
Приложения
Приложение 1. Бухгалтерский баланс
|
Наименование показателя |
Код |
На |
На |
На |
|
|
АКТИВ |
|
|
|
|
|
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
Нематериальные активы |
1110 |
- |
- |
- |
|
|
Результаты исследований и разработок |
1120 |
- |
- |
- |
|
|
Нематериальные поисковые активы |
1130 |
- |
- |
- |
|
|
Материальные поисковые активы |
1140 |
- |
- |
- |
|
|
Основные средства |
1150 |
5505 |
7479 |
8871 |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
1160 |
- |
- |
- |
|
|
Финансовые вложения |
1170 |
- |
- |
- |
|
|
Отложенные налоговые активы |
1180 |
- |
- |
- |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
1190 |
- |
- |
- |
|
|
Итого по разделу I |
1100 |
5505 |
7479 |
8871 |
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
Запасы |
1210 |
61196 |
34260 |
28822 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
- |
- |
- |
|
|
Дебиторская задолженность |
1230 |
113027 |
94964 |
60458 |
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
12301 |
10118 |
4331 |
2418 |
|
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
12302 |
97249 |
84289 |
56280 |
|
|
Расчеты по налогам и сборам |
12303 |
1087 |
1122 |
167 |
|
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
12304 |
124 |
67 |
- |
|
|
Расчеты с подотчетными лицами |
12305 |
- |
- |
- |
|
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
12306 |
- |
- |
- |
|
Наименование показателя |
Код |
На |
На |
На |
|
|
|
Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал |
12307 |
- |
- |
- |
|
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
12308 |
4449 |
5155 |
1593 |
|
|
Выполненные этапы по незавершенным работам |
12309 |
- |
- |
- |
|
|
Резервы предстоящих расходов |
12310 |
- |
- |
- |
|
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) |
1240 |
- |
- |
- |
|
|
Денежные средства и денежные эквиваленты |
1250 |
2581 |
5912 |
11199 |
|
|
Прочие оборотные активы |
1260 |
1219 |
994 |
923 |
|
|
Итого по разделу II |
1200 |
178023 |
136130 |
101402 |
|
|
БАЛАНС |
1600 |
183528 |
143609 |
110273 |
|
|
Наименование показателя |
Код |
На |
На |
На |
|
|
ПАССИВ |
|
|
|
|
|
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
|
|
|
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
10 |
10 |
10 |
|
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
1320 |
- |
- |
- |
|
|
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
- |
- |
- |
|
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
- |
- |
- |
|
|
Резервный капитал |
1360 |
- |
- |
- |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
13099 |
9069 |
3443 |
|
|
Итого по разделу III |
1300 |
13109 |
9079 |
3453 |
|
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
|
Заемные средства |
1410 |
- |
4455 |
9435 |
|
|
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
- |
- |
- |
|
|
Оценочные обязательства |
1430 |
- |
- |
- |
|
|
Прочие обязательства |
1450 |
- |
- |
- |
|
|
Итого по разделу IV |
1400 |
- |
4455 |
9435 |
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
|
|
|
Заемные средства |
1510 |
20 |
209 |
- |
|
|
Кредиторская задолженность |
1520 |
170399 |
129866 |
97385 |
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
15201 |
158302 |
120186 |
89089 |
|
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
15202 |
7548 |
5858 |
5354 |
|
|
Расчеты по налогам и сборам |
15203 |
1490 |
1236 |
766 |
|
Наименование показателя |
Код |
На |
На |
На |
|
|
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
15204 |
69 |
65 |
63 |
|
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
15205 |
124 |
120 |
162 |
|
|
Расчеты с подотчетными лицами |
15206 |
208 |
58 |
18 |
|
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
15207 |
- |
- |
- |
|
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
15208 |
2658 |
2342 |
1933 |
|
Доходы будущих периодов |
1530 |
- |
- |
- |
|
|
Оценочные обязательства |
1540 |
- |
- |
- |
|
|
Прочие обязательства |
1550 |
- |
- |
- |
|
|
Итого по разделу V |
1500 |
170419 |
130075 |
97385 |
|
|
БАЛАНС |
1700 |
183528 |
143609 |
110273 |
|
Приложение 2. Отчет о финансовых результатах
|
Наименование показателя |
Код |
За Январь - Декабрь 2014 г. |
За Январь - Декабрь 2013 г. |
|
Выручка |
2110 |
494884 |
453172 |
|
Себестоимость продаж |
2120 |
-430355 |
-391621 |
|
Валовая прибыль (убыток) |
2100 |
64529 |
61551 |
|
Коммерческие расходы |
2210 |
-52184 |
-48356 |
|
Управленческие расходы |
2220 |
-5757 |
-6503 |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
2200 |
6588 |
6692 |
|
Доходы от участия в других организациях |
2310 |
- |
- |
|
Проценты к получению |
2320 |
- |
- |
|
Проценты к уплате |
2330 |
-489 |
-1148 |
|
Прочие доходы |
2340 |
- |
- |
|
Прочие расходы |
2350 |
-1055 |
-1860 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
2300 |
5044 |
3684 |
|
Текущий налог на прибыль |
2410 |
-1014 |
-761 |
|
Изменение отложенных налоговых обязательств |
2430 |
- |
- |
|
Изменение отложенных налоговых активов |
2450 |
- |
- |
|
Прочее |
2460 |
- |
- |
|
Чистая прибыль (убыток) |
2400 |
4030 |
2923 |
|
|
|
|
|
|
Наименование показателя |
Код |
За Январь - Декабрь 2014 г. |
За Январь - Декабрь 2013 г. |
|
СПРАВОЧНО |
|
|
|
|
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
2510 |
- |
- |
|
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода |
2520 |
- |
- |
|
Совокупный финансовый результат периода |
2500 |
4030 |
2923 |
|
Базовая прибыль (убыток) на акцию |
2900 |
- |
- |
|
Разводненная прибыль (убыток) на акцию |
2910 |
- |
- |
Глава 1. Теоретические основы анализа и управления дебиторской задолженностью.
Глава 2. Анализ и оценка финансово-хозяйственной деятельности
Глава 3. Совершенствование системы управления дебиторской задолженностью компании
|
Похожие материалы |