Курсовая работа - Разработка бюджета компании
Задание: разработать бюджет ООО «Тепло» на 2010 год.
Условия расчетов: ООО «Тепло» применяет общую систему налогообложения;
цены указаны без НДС;
ставка НДС 18 %;
ставка налога на прибыль 20 %;
МУП ЖКХ по условиям договора оплачивает теплоэнергию 10 числа месяца, следующего за месяцем реализации теплоэнергии;
ООО «Тепло» оплачивает газ авансовым платежом до 20 числа месяца, предшествующего поставке газа, в размере 100 % лимита газа на месяц;
прочие операционные затраты оплачиваются в момент возникновения;
в прочие затраты включены налог на имущество и налог на землю;
остаточная стоимость основных средств на 01.09.2010 составляет 1 871 224 руб. Остаточный срок полезного использования основных средств – 37 месяцев. Амортизация начисляется линейным способом.
Исходные данные: Объемы производства и реализации теплоэнергии в 2006-2009 г.г. приведены в таблицах 23, 24, 25, 26.
Таблица 23
|
Месяц |
Объем продаж за 2006 год |
|||
|
МУП ЖКХ |
ООО "Производство" |
|||
|
Гкал |
сумма, руб. |
Гкал |
сумма, руб. |
|
|
Январь |
1 448,60 |
927 104,00 |
901,32 |
576 844,80 |
|
Февраль |
1 654,70 |
1 059 008,00 |
951,09 |
608 697,60 |
|
Март |
1 680,44 |
1 075 481,60 |
997,93 |
638 675,20 |
|
Апрель |
500,00 |
320 000,00 |
571,25 |
365 600,00 |
|
Май |
91,60 |
58 624,00 |
430,30 |
275 392,00 |
|
Июнь |
94,60 |
60 544,00 |
377,80 |
241 792,00 |
|
Июль |
36,00 |
23 040,00 |
454,50 |
290 880,00 |
|
Август |
10,18 |
6 515,20 |
0,20 |
128,00 |
|
Сентябрь |
86,20 |
55 168,00 |
531,47 |
340 140,80 |
|
Октябрь |
602,59 |
385 657,60 |
803,56 |
514 278,40 |
|
Ноябрь |
932,60 |
596 864,00 |
815,86 |
522 150,40 |
|
Декабрь |
1 333,90 |
853 696,00 |
952,21 |
609 414,40 |
|
Итого |
8 471,41 |
5 421 702,40 |
7 787,49 |
4 983 993,60 |
Таблица 24
|
Месяц |
Объем продаж за 2007 год |
|||
|
МУП ЖКХ |
ООО "Производство" |
|||
|
Гкал |
сумма, руб. |
Гкал |
сумма, руб. |
|
|
Январь |
1 674,87 |
1 208 351,71 |
998,28 |
720 219,09 |
|
Февраль |
1 679,57 |
1 211 742,57 |
912,13 |
658 065,31 |
|
Март |
1 366,99 |
986 228,61 |
836,75 |
603 681,66 |
|
Апрель |
701,63 |
506 197,98 |
559,12 |
403 382,72 |
|
Май |
0,00 |
0,00 |
535,12 |
386 067,68 |
|
Июнь |
0,00 |
0,00 |
397,32 |
286 650,49 |
|
Июль |
0,00 |
0,00 |
314,14 |
226 639,44 |
|
Август |
9,26 |
6 680,72 |
373,95 |
269 789,97 |
|
Сентябрь |
8,84 |
6 377,71 |
407,70 |
294 139,24 |
|
Октябрь |
678,19 |
489 286,96 |
843,93 |
608 861,74 |
|
Ноябрь |
1 076,33 |
776 529,04 |
936,68 |
675 777,15 |
|
Декабрь |
1 094,82 |
789 868,84 |
921,54 |
664 854,25 |
|
Итого |
8 290,50 |
5 981 264,13 |
8 036,66 |
5 798 128,73 |
Таблица 25
|
Месяц |
Объем продаж за 2008 год |
|||
|
МУП ЖКХ |
ООО "Производство" |
|||
|
Гкал |
сумма, руб. |
Гкал |
сумма, руб. |
|
|
Январь |
1 238,50 |
1 087 675,47 |
1 064,75 |
935 084,75 |
|
Февраль |
1 598,30 |
1 403 659,03 |
1 116,26 |
980 321,86 |
|
Март |
869,90 |
763 963,58 |
841,09 |
738 662,06 |
|
Апрель |
583,47 |
512 415,02 |
687,40 |
603 688,43 |
|
Май |
0,00 |
0,00 |
452,07 |
397 016,92 |
|
Июнь |
0,00 |
0,00 |
303,56 |
266 592,46 |
|
Июль |
0,00 |
0,00 |
239,50 |
210 333,69 |
|
Август |
0,00 |
0,00 |
328,32 |
288 337,19 |
|
Сентябрь |
0,00 |
0,00 |
397,96 |
349 496,43 |
|
Октябрь |
589,80 |
517 974,16 |
710,78 |
624 221,21 |
|
Ноябрь |
1 166,20 |
1 024 180,16 |
931,30 |
817 886,29 |
|
Декабрь |
1 246,60 |
1 094 789,05 |
976,30 |
857 406,19 |
|
Итого |
7 292,77 |
6 404 656,47 |
8 049,29 |
7 069 047,46 |
Таблица 26
|
Месяц |
Объем продаж за 2009 год |
|||
|
МУП ЖКХ |
ООО "Производство" |
|||
|
Гкал |
сумма, руб. |
Гкал |
сумма, руб. |
|
|
Январь |
1 489,50 |
1 521 419,99 |
1 342,60 |
1 371 371,92 |
|
Февраль |
1 121,10 |
1 145 125,17 |
995,60 |
1 016 935,71 |
|
Март |
1 028,80 |
1 050 847,18 |
1 007,60 |
1 029 192,87 |
|
Апрель |
564,90 |
577 005,81 |
622,20 |
635 533,75 |
|
Май |
38,70 |
39 529,34 |
440,80 |
450 246,34 |
|
Июнь |
32,70 |
33 400,76 |
484,33 |
494 709,19 |
|
Июль |
23,00 |
23 492,89 |
372,60 |
380 584,82 |
|
Август |
28,10 |
28 702,18 |
309,70 |
316 336,87 |
|
Итого |
4 326,80 |
4 419 523,32 |
5 575,43 |
5 694 911,46 |
Цены реализации теплоэнергии в 2007-2010 г.г. приведены в таблице 27.
Таблица 27 Цены реализации теплоэнергии (руб./Гкал)
|
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
|
640,00 |
721,46 |
878,22 |
1 021,43 |
Норма расхода газа: 0,13922 м3/Гкал. Стоимость газа с НДС приведены в таблице 28.
Таблица 28 Цены покупки газа (руб./ м3)
|
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
|
1897,46 |
2166,95 |
2444,07 |
2779,66 |
Таблица 29 Штатное расписание ООО «Тепло»
|
Профессия, разряд |
Количество ставок |
Заработная плата, руб. |
|
Инженерно-технические работники |
|
|
|
Генеральный директор |
1 |
45000 |
|
Начальник ПСХ |
1 |
24750 |
|
Специалист по сбыту |
1 |
16750 |
|
Бухгалтер-контролер |
1 |
14250 |
|
Инженер по ОТ |
0,5 |
12000 |
|
Инженер энергоконтроля |
1 |
13000 |
|
Инженер–эколог |
0,5 |
12000 |
|
Обслуживающий персонал |
|
|
|
Старший оператор котельной 4 разряд |
4 |
12500 |
|
Оператор котельной 5 разряд |
4 |
14500 |
|
Аппаратчик ХВО 3 разряд |
4 |
10500 |
|
Аппаратчик ХВО 4 разряд |
1 |
11800 |
|
Ремонтный персонал |
|
|
|
Начальник ремонтного отдела |
1 |
18900 |
|
Слесарь-ремонтник |
11 |
7900 |
|
Слесарь-ремонтник дежурный |
4 |
9900 |
|
Слесарь КИПиА |
3 |
10550 |
|
Электросварщик ручной сварки |
2 |
13000 |
Прочие операционные затраты на производство и реализацию теплоэнергии в предыдущих периодах составили:
Таблица 30 Прочие операционные затраты ООО «Тепло»
|
Период |
Объем производства, Гкал |
Прочие операционные затраты, руб. |
|
Январь 2009 |
2303,25 |
564 061,38 |
|
Февраль 2009 |
2714,56 |
629 108,87 |
|
Март 2009 |
1710,99 |
410 653,11 |
|
Апрель 2009 |
1270,87 |
344 223,83 |
|
Май 2009 |
452,07 |
184 370,71 |
|
Июнь 2009 |
303,56 |
163 654,32 |
|
Июль 2009 |
239,50 |
148 699,00 |
|
Август 2009 |
328,32 |
168 601,62 |
|
Сентябрь 2009 |
397,96 |
179 332,71 |
|
Октябрь 2009 |
1300,58 |
367 071,21 |
|
Ноябрь 2009 |
2097,50 |
513 711,48 |
|
Декабрь 2009 |
2222,90 |
522 705,75 |
|
Январь 2010 |
2832,10 |
683 087,40 |
|
Февраль 2010 |
2116,70 |
533 937,83 |
|
Март 2010 |
2036,40 |
508 252,60 |
|
Апрель 2010 |
1187,10 |
337 820,25 |
|
Май 2010 |
479,50 |
197 370,40 |
|
Июнь 2010 |
517,03 |
198 171,52 |
|
Июль 2010 |
395,60 |
182 120,84 |
|
Август 2010 |
337,80 |
164 793,42 |
Решение:
Все расчеты выполняются с помощью программы MS EXCEL, в работе представлена пошаговая инструкция к решению данного задания.
1. Определим объемы производства и реализации теплоэнергии, используя метод средних величин и индекс сезонности:
Таблица 31 Прогноз объемов производства и реализации теплоэнергии на сентябрь –декабрь 2010 года
|
Месяц |
Объем производства и реализации на сентябрь - декабрь 2010 года |
|||
|
МУП ЖКХ |
ООО "Производство" |
|||
|
Гкал |
индекс сезонности |
Гкал |
индекс сезонности |
|
|
Сентябрь |
31,68 |
0,05 |
445,71 |
0,67 |
|
Октябрь |
623,53 |
0,93 |
786,09 |
1,19 |
|
Ноябрь |
1 058,38 |
1,58 |
894,61 |
1,35 |
|
Декабрь |
1 225,11 |
1,83 |
950,02 |
1,43 |
|
Итого |
2 938,69 |
Х |
3 076,43 |
Х |
Таблица 32 Прогноз объемов производства и реализации теплоэнергии на 2011 год
|
Месяц |
Объем продаж за 2011 год |
|||
|
МУП ЖКХ |
ООО "Производство" |
|||
|
Гкал |
индекс сезонности |
Гкал |
индекс сезонности |
|
|
Январь |
1 453,99 |
2,18 |
988,12 |
1,49 |
|
Февраль |
1 644,19 |
2,46 |
993,16 |
1,50 |
|
Март |
1 305,78 |
1,95 |
891,92 |
1,34 |
|
Апрель |
595,03 |
0,89 |
605,92 |
0,91 |
|
Май |
30,53 |
0,05 |
472,50 |
0,71 |
|
Июнь |
31,53 |
0,05 |
359,56 |
0,54 |
|
Июль |
12,00 |
0,02 |
336,05 |
0,51 |
|
Август |
6,48 |
0,01 |
234,16 |
0,35 |
|
Сентябрь |
31,68 |
0,05 |
445,71 |
0,67 |
|
Октябрь |
623,53 |
0,93 |
786,09 |
1,19 |
|
Ноябрь |
1 058,38 |
1,58 |
894,61 |
1,35 |
|
Декабрь |
1 225,11 |
1,83 |
950,02 |
1,43 |
|
Итого |
8 018,23 |
Х |
7 957,81 |
Х |
2. При помощи расчета тренда спрогнозируем рост цены на реализуемую теплоэнергию:
Рис. 11. Прогноз роста цен на реализуемую теплоэнергию
Уравнение линии тренда будет иметь вид:
y=130,11x+490,02 ,
где y – прогнозируемый уровень цен;
x – порядковый номер интервала.
Таким образом, прогнозируемый уровень цены на реализуемую теплоэнергию в 2011 году составит:
Бюджет продаж приведен в таблице 34.
3. Определим уровень затрат газа в натуральном выражении из расчета норм расхода на производство 1 Гкал теплоэнергии:
Таблица 33 Прогноз уровня затрат газа
|
Месяц |
МУП ЖКХ |
ООО "Производство" |
Все покупатели |
|||
|
Гкал |
газ, м3 |
Гкал |
газ, м3 |
Гкал |
газ, м3 |
|
|
Сентябрь 2010 |
31,68 |
4,41 |
445,71 |
62,05 |
477,39 |
66,46 |
|
Октябрь 2010 |
623,53 |
86,81 |
786,09 |
109,44 |
1 409,62 |
196,25 |
|
Ноябрь 2010 |
1 058,38 |
147,35 |
894,61 |
124,55 |
1 952,99 |
271,90 |
|
Декабрь 2010 |
1 225,11 |
170,56 |
950,02 |
132,26 |
2 175,12 |
302,82 |
|
Январь 2011 |
1 453,99 |
202,42 |
988,12 |
137,57 |
2 442,11 |
339,99 |
|
Февраль 2011 |
1 644,19 |
228,90 |
993,16 |
138,27 |
2 637,35 |
367,17 |
|
Март 2011 |
1 305,78 |
181,79 |
891,92 |
124,17 |
2 197,70 |
305,96 |
|
Апрель 2011 |
595,03 |
82,84 |
605,92 |
84,36 |
1 200,96 |
167,20 |
|
Май 2011 |
30,53 |
4,25 |
472,50 |
65,78 |
503,03 |
70,03 |
|
Июнь 2011 |
31,53 |
4,39 |
359,56 |
50,06 |
391,09 |
54,45 |
|
Июль 2011 |
12,00 |
1,67 |
336,05 |
46,78 |
348,05 |
48,46 |
|
Август 2011 |
6,48 |
0,90 |
234,16 |
32,60 |
240,64 |
33,50 |
|
Сентябрь 2011 |
31,68 |
4,41 |
445,71 |
62,05 |
477,39 |
66,46 |
|
Октябрь 2011 |
623,53 |
86,81 |
786,09 |
109,44 |
1 409,62 |
196,25 |
|
Ноябрь 2011 |
1 058,38 |
147,35 |
894,61 |
124,55 |
1 952,99 |
271,90 |
|
Декабрь 2011 |
1 225,11 |
170,56 |
950,02 |
132,26 |
2 175,12 |
302,82 |
4. При помощи расчета тренда спрогнозируем рост цены на газ:
Рис. 12. Прогноз роста цен на газ
Уравнение линии тренда будет иметь вид:
,
где y – прогнозируемый уровень цен;
x – порядковый номер интервала.
Таким образом, прогнозируемый уровень цены на газ в 2011 году составит:
.
Таблица 35 Прогноз уровня затрат на природный газ
|
Месяц |
Потребление природного газа, м3 |
Затраты на газ, руб. |
|
Сентябрь 2010 |
66,46 |
184 742,42 |
|
Октябрь 2010 |
196,25 |
545 499,47 |
|
Ноябрь 2010 |
271,90 |
755 776,40 |
|
Декабрь 2010 |
302,82 |
841 738,50 |
|
Январь 2011 |
339,99 |
1 037 972,75 |
|
Февраль 2011 |
367,17 |
1 120 957,35 |
|
Март 2011 |
305,96 |
934 092,16 |
|
Апрель 2011 |
167,20 |
510 444,65 |
|
Май 2011 |
70,03 |
213 803,70 |
|
Июнь 2011 |
54,45 |
166 227,06 |
|
Июль 2011 |
48,46 |
147 930,87 |
|
Август 2011 |
33,50 |
102 278,21 |
|
Сентябрь 2011 |
66,46 |
202 905,88 |
|
Октябрь 2011 |
196,25 |
599 131,77 |
|
Ноябрь 2011 |
271,90 |
830 082,66 |
|
Декабрь 2011 |
302,82 |
924 496,37 |
5. Определим прямые затраты на оплату труда:
Таблица 38 Прямые затраты на оплату труда
|
Профессия, разряд |
Кол-во ставок |
Заработная плата, руб. |
ФОТ, руб. |
ЕСН, руб |
|
Генеральный директор |
1 |
45 000,00 |
45 000,00 |
11 700,00 |
|
Начальник ПСХ |
1 |
24 750,00 |
24 750,00 |
6 435,00 |
|
Специалист по сбыту |
1 |
16 750,00 |
16 750,00 |
4 355,00 |
|
Бухгалтер-контролер |
1 |
14 250,00 |
14 250,00 |
3 705,00 |
|
Инженер по ОТ |
0,5 |
12 000,00 |
6 000,00 |
1 560,00 |
|
Инженер энергоконтроля |
1 |
13 000,00 |
13 000,00 |
3 380,00 |
|
Инженер–эколог |
0,5 |
12 000,00 |
6 000,00 |
1 560,00 |
|
Старший оператор котельной 4 разряд |
4 |
12 500,00 |
50 000,00 |
13 000,00 |
|
Оператор котельной 5 разряд |
4 |
14 500,00 |
58 000,00 |
15 080,00 |
|
Аппаратчик ХВО 3 разряд |
4 |
10 500,00 |
42 000,00 |
10 920,00 |
|
Аппаратчик ХВО 4 разряд |
1 |
11 800,00 |
11 800,00 |
3 068,00 |
|
Начальник ремонтного отдела |
1 |
18 900,00 |
18 900,00 |
4 914,00 |
|
Слесарь-ремонтник |
11 |
7 900,00 |
86 900,00 |
22 594,00 |
|
Слесарь-ремонтник дежурный |
4 |
9 900,00 |
39 600,00 |
10 296,00 |
|
Слесарь КИПиА |
3 |
10 550,00 |
31 650,00 |
8 229,00 |
|
Электросварщик ручной сварки |
2 |
13 000,00 |
26 000,00 |
6 760,00 |
|
ИТОГО |
|
|
490 600,00 |
127 556,00 |
Бюджет прямых затрат на оплату труда представлен в таблице 37.
6. Определим уровень прочих операционных затрат:
Уровень прочих операционных затрат определим, построив зависимость затрат от объемов производства теплоэнергии. Найдем функциональную зависимость при помощи линейной регрессии:
,
где З – уровень прочих операционных затрат;
Q – объем выпуска теплоэнергии;
a, b – коэффициенты регрессии.
При этом коэффициенты регрессии – a и b будут аппроксимированными значениями удельных переменных и совокупных постоянных затрат. Уравнение регрессии будет иметь вид:
.
Таблица 39 Прогноз уровня прочих операционных затрат
|
Месяц |
Прочие операционные затраты, руб. |
В том числе переменные затраты, руб. |
В том числе постоянные затраты, руб. |
|
Сентябрь 2010 |
194 059,13 |
94 905,13 |
99 154,00 |
|
Октябрь 2010 |
379 385,79 |
280 231,79 |
99 154,00 |
|
Ноябрь 2010 |
487 408,41 |
388 254,41 |
99 154,00 |
|
Декабрь 2010 |
531 568,52 |
432 414,52 |
99 154,00 |
|
Январь 2011 |
584 644,81 |
485 490,81 |
99 154,00 |
|
Февраль 2011 |
623 459,18 |
524 305,18 |
99 154,00 |
|
Март 2011 |
536 056,76 |
436 902,76 |
99 154,00 |
|
Апрель 2011 |
337 904,19 |
238 750,19 |
99 154,00 |
|
Май 2011 |
199 156,36 |
100 002,36 |
99 154,00 |
|
Июнь 2011 |
176 903,35 |
77 749,35 |
99 154,00 |
|
Июль 2011 |
168 345,68 |
69 191,68 |
99 154,00 |
|
Август 2011 |
146 992,57 |
47 838,57 |
99 154,00 |
|
Сентябрь 2011 |
194 059,13 |
94 905,13 |
99 154,00 |
|
Октябрь 2011 |
379 385,79 |
280 231,79 |
99 154,00 |
|
Ноябрь 2011 |
487 408,41 |
388 254,41 |
99 154,00 |
|
Декабрь 2011 |
531 568,52 |
432 414,52 |
99 154,00 |
Бюджет прочих операционных затрат представлен в таблице 42.
7. Определим уровень амортизационных расходов:
.
Таблица 40 Уровень амортизационных расходов
|
Месяц |
Остаточная стоимость ОС на начало периода, руб. |
Амортизация за период, руб. |
|
Сентябрь 2010 |
1 871 224,00 |
50 574,00 |
|
Октябрь 2010 |
1 820 650,00 |
50 574,00 |
|
Ноябрь 2010 |
1 770 076,00 |
50 574,00 |
|
Декабрь 2010 |
1 719 502,00 |
50 574,00 |
|
Январь 2011 |
1 668 928,00 |
50 574,00 |
|
Февраль 2011 |
1 618 354,00 |
50 574,00 |
|
Март 2011 |
1 567 780,00 |
50 574,00 |
|
Апрель 2011 |
1 517 206,00 |
50 574,00 |
|
Май 2011 |
1 466 632,00 |
50 574,00 |
|
Июнь 2011 |
1 416 058,00 |
50 574,00 |
|
Июль 2011 |
1 365 484,00 |
50 574,00 |
|
Август 2011 |
1 314 910,00 |
50 574,00 |
|
Сентябрь 2011 |
1 264 336,00 |
50 574,00 |
|
Октябрь 2011 |
1 213 762,00 |
50 574,00 |
|
Ноябрь 2011 |
1 163 188,00 |
50 574,00 |
|
Декабрь 2011 |
1 112 614,00 |
50 574,00 |
8. Рассчитаем порог рентабельности производства:
Таблица 41 Затраты на производство и реализацию продукции
|
Статья расходов |
Удельные переменные затраты, руб. |
Удельные постоянные затраты, руб. |
|
Затраты на газ |
425,03 |
- |
|
Оплата труда |
- |
490 600,00 |
|
ЕСН |
- |
127 556,00 |
|
Прочие операционные затраты |
198,80 |
99 154,00 |
|
Амортизация |
- |
50 574,00 |
|
Итого |
623,83 |
767 884,00 |
.
Бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, бюджетный баланс представлены в таблицах 43, 45, 46.
|
Похожие материалы |